Od stycznia 2026 r. obowiązują nowe limity rozliczenia wartości pojazdów osobowych:
- 225 tys. – samochody elektryczne i wodorowe,,
- 150 tys. – samochody spalinowe i hybrydowe z emisją CO₂ poniżej 50 g/km,,
- 100 tys. – samochody spalinowe i hybrydowe z emisją CO₂ równą lub wyższą niż 50 g/km.
Co należy zrobić:
- Sprawdź wartość pojazdu w umowie leasingu.
Wartość pojazdu osobowego:
-
- podatnik zwolniony z VAT – kwota brutto
-
- podatnik VAT (pojazd wykorzystywany w działalności i poza nią) – kwota netto + 50% VAT
-
- podatnik VAT (pojazd wykorzystywany tylko w działalności) – kwota netto
- Sprawdź emisyjność pojazdu. W tym celu możesz pobrać raport ze strony Ministerstwa >>>
Jeżeli po zweryfikowaniu wartości pojazdu i emisyjności pojazdu musisz zastosować proporcję w rozliczeniu kosztów należy zrobić to w następujący sposób:
Ustalenie proporcji: ((limit, który ma zastosowanie do Twojego pojazdu / wartość pojazdu)*100% = wartość wyrażona w procentach, którą możesz zaliczyć jako koszt uzyskania przychodu).
Uwaga! Limit ten jest stosowany do opłaty wstępnej, rat leasingowych (części kapitałowej).
Ubezpieczenie AC rozliczasz uwzględniając wartość pojazdu wskazaną w polisie.
Jeśli wartość jest do 150 000 zł ubezpieczenie księgujesz w całości, jeśli powyżej stosujesz odrębną proporcję do tego kosztu:
((150 tys. / wartość pojazdu)*100% = wartość wyrażona w procentach, którą możesz zaliczyć jako koszt uzyskania przychodu).
Przykład podatnik VAT:
Zakupiłeś pojazd za 246 000 zł brutto (200 000 zł netto). Emisyjność CO2 w raporcie – powyżej 50 g/km
Ustalenie limitu kosztów:
Wartość pojazdu 200 000 + (200 000 x 23%) * 50% = 223 000 zł (kwota netto + 50% nieodliczonego podatku VAT)
100 000 / 223 000 = 44,84 % – proporcja
Limitem tym objęta jest część kapitałowa raty leasingowej oraz 50% podatku VAT, które nie podlega odliczeniu.
Wyliczoną wartość należy wpisać w sekcji KOSZTY poleceniem KOSZT POJAZDU.
Ujęcie wpisu w programie Taxeon
Sekcja „zapisy do księgi” :
- wartość netto dotycząca części kapitałowej wyliczona do limitu – 100 % KUP
- wartość 50% VAT dotycząca części kapitałowej, który nie podlega odliczeniu wyliczona do limitu – 100% KUP
- wartość netto dotycząca części odsetkowej (nie stosujemy proporcji) – 100% KUP
- wartość 50% VAT dotycząca części odsetkowej (nie stosujemy proporcji) – 100% KUP
Rejestr zakupu VAT
- 50% kwoty netto, stawka podatku VAT zgodna z dokumentem kosztowym
Uwaga!
Opłaty leasingowe dzielą się na część:
- kapitałową, która stanowi spłatę wartości samochodu, czyli wydatek, który leasingobiorca wydał na zakup samochodu przeznaczonego na potrzeby leasingobiorcy
- odsetkową czyli wynagrodzenie (zysk) leasingodawcy
Jeżeli jest to leasing operacyjny proporcję stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego (części kapitałowej opłaty).
Część odsetkowa opłaty jest kosztem w całości (bez limitu).