Amortyzacja jednorazowa pozwala na ujęcie w kosztach całej kwoty wydatku od razu, zamiast rozłożenia go na wiele lat podatkowych. To prawo, a nie obowiązek — ty decydujesz, czy z niego skorzystać.
Dla kogo i co zmienia się w 2026 roku
Podatnik rozpoczynający działalność oraz mały podatnik mogą skorzystać w tym roku z prawa do jednorazowej amortyzacji. Limit sprzedaży dla małego podatnika PIT i CIT wynosi 2 mln euro. Status małego podatnika w 2026 r. obowiązuje, jeśli przychód przedsiębiorstwa w 2025 r. nie przekroczył kwoty 8 517 000 zł.
W 2026 roku po przeliczeniu kursu euro limit de minimis wynosi 213 000 zł (50 000 euro).
Pamiętaj: to łączna kwota na jeden rok podatkowy. Jeśli kupujesz kilka maszyn jednocześnie, sumujesz ich wartości i nie możesz przekroczyć limitu.
Które składniki majątku można amortyzować jednorazowo
W zamkniętym katalogu znajdują się składniki majątku zaliczane do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). To między innymi maszyny, urządzenia, aparaty, środki transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych) oraz narzędzia.
Nie możesz skorzystać z jednorazowej amortyzacji dla:
- Wartości niematerialnych i prawnych,
- Samochodów osobowych,
- Składników z grupy 1–2 KŚT (budynki, budowle).
Jak to wpływa na Twój podatek — przykład praktyczny
Amortyzacja w czasie:
- Przy metodzie degresywnej na początku będą dokonywane wyższe odpisy amortyzacyjne, które w kolejnych latach będą się zmniejszały.
- Przy metodzie liniowej odpisy amortyzacyjne będą dokonywane w równej wysokości w każdym okresie.
Amortyzacja jednorazowa pozwala na ujęcie w kosztach całej kwoty wydatku od razu.
Przykład: Kupiłeś maszynę za 150 000 zł w 2026 roku.
- Z jednorazową amortyzacją: Cały koszt 150 000 zł obniża Twój dochód w 2026 roku (limit wynosi 213 000 zł, więc zmieścisz się).
- Bez jednorazowej amortyzacji (amortyzacja liniowa): Jeśli maszyna amortyzuje się 10 lat, co roku odpisujesz 15 000 zł.
Obniżenie podstawy opodatkowania w jednym roku to mniejszy podatek już teraz — to główna korzyść.
Co z pozostałą wartością, jeśli przekroczysz limit
Jeśli wartość środka trwałego przekracza roczny limit amortyzacji jednorazowej (213 000 zł w 2026 roku), niezamortyzowaną część rozliczasz w kolejnych latach na zasadach tradycyjnych — liniowo lub degresywnie.
Leasing — czy można tu zastosować jednorazową amortyzację
To zależy od rodzaju leasingu.
- Leasing operacyjny: W przypadku leasingu operacyjnego, to finansujący amortyzuje przedmiot umowy leasingu (środek transportu). Ty płacisz raty, które są całym kosztem. Jednorazowej amortyzacji tutaj nie zastosujesz.
- Leasing finansowy: Korzystający może stosować wszystkie metody amortyzacji: – liniową, – degresywną, – jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Tu już możesz.
Sprzedaż środka trwałego w trakcie roku
Odpłatne zbycie środka trwałego, ujętego w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej. Jeśli sprzedajesz składnik objęty jednorazową amortyzacją przed końcem roku, w którym go nabyłeś, musisz rozliczyć przychód ze sprzedaży — bez żadnych specjalnych udogodnień.
Pomoc de minimis — ważny limit trzyletni
Od 1 stycznia 2024 r. do ustalania dostępnego przedsiębiorstwu limitu pomocy de minimis należy brać pod uwagę 3 minione lata, a nie rok bieżący, oraz 2 ostatnie lata podatkowe.
Przykład: Jeśli pomoc de minimis była udzielona 12.06.2026 r., uwzględnieniu podlegała pomoc de minimis i pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie udzielona przedsiębiorstwu od 12.06.2023 r. do 12.06.2026 r. włącznie.
Gdzie sprawdzić wcześniejszą pomoc de minimis
Przedsiębiorca poszukujący informacji o udzielonej już pomocy może posiłkować się danymi zawartymi w systemach SUDOP.
Uwaga: Wyszukiwarka nie zawiera danych o amortyzacji jednorazowej. Musisz wziąć to pod uwagę samodzielnie i śledzić swoją historię. W systemie nie ma danych o odpisach, dopóki przedsiębiorca nie wystąpi do Urzędu Skarbowego o wydanie zaświadczenia o udzielonej pomocy de minimis z tytułu jednorazowej amortyzacji i urząd nie przekaże tych danych.
Wskazówki
- Sprawdź status: Czy jesteś małym podatnikiem lub czy rozpoczynasz działalność w 2026 roku?
- Oblicz limit: W 2026 to 213 000 zł de minimis i 300 000 euro przez 3 lata.
- Zweryfikuj historię: Czy w ciągu trzech minionych lat już korzystałeś z jakiejś pomocy de minimis? Sprawdź w systemie SUDOP.
- Wybierz składniki: Które maszyny lub urządzenia chcesz zamortyzować jednorazowo?
- Dokumentuj: Oznacz w ewidencji środków trwałych, że zastosowałeś jednorazową amortyzację.